Αμειβόμενοι με «μπλοκάκι»: Παρακράτηση Φ.Ε. – Ε.Φ.Κ.Α. & Καθαρό Φορολογητέο Εισόδημα

Πρακτικό Παράδειγμα Επαγγελματία Αμειβόμενου με «μπλοκάκι»

Επαγγελματίας αμειβόμενος με «μπλοκάκι» με μηνιαία αμοιβή 1.000,00 πλέον Φ.Π.Α. 24%. Από 1.1.2017 ο εν λόγω φορολογούμενος εντάχθηκε στις διατάξεις της παρ. 9 του άρθρου 39 του ν. 4387/2016, οπότε ο εργοδότης του υπέβαλε την Α.Π.Δ. μηνιαίως στην οποία αναγραφόταν και ο ανωτέρω ασφαλισμένος/αμειβόμενος με μπλοκάκι.

Βάσει του Τ.Π.Υ. που εξέδιδε κάθε μήνα έγιναν οι ακόλουθοι υπολογισμοί:

1. Καθαρό ποσό Τ.Π.Υ. 1.000,00

2. Φ.Π.Α. 24%  240,00

3. Παρακράτηση* Φ.Ε 20%  200,00

4. Εισφορές Ε.Φ.Κ.Α. (9,22%)  92,20

5. Τελικό πληρωτέο ποσό [ 1 + 2 – 3 – 4] 947,80

Σε ετήσια βάση εκδόθηκαν δώδεκα τιμολόγια παροχής υπηρεσιών. Ο ανωτέρω πίνακας θα διαμορφωθεί ως ακολούθως:

1. Καθαρό ποσό Τ.Π.Υ. 12.000,00
2 Φ.Π.Α. 24%  2.880,00
3. Παρακράτηση* Φ.Ε. 20%  2.400,00
4. Εισφορές Ε.Φ.Κ.Α. (9,22%)  1.106,40
5. Τελικό πληρωτέο ποσό [ 1 + 2 – 3 – 4] 11.373,60

(Σημείωση: Στους ανωτέρω πίνακες εμφανίζονται μόνο οι κρατήσεις του ασφαλισμένου. Ευνόητο είναι ότι στον Ε.Φ.Κ.Α. —μέσω της Α.Π.Δ. — κατεβλήθησαν και οι αντίστοιχες κρατήσεις που βάρυναν του εργοδότη σε ποσοστό 17,88% – στο παράδειγμα δεν υπάρχουν κρατήσεις για επικουρικό και εφάπαξ)

Καθαρό εισόδημα που φορολογείται

Το ακαθάριστο εισόδημα του εν λόγω επαγγελματία φορολογούμενου ανέρχεται στο ποσό των 12.000,00. Από το ποσό αυτό μπορεί να εκπέσει μόνο το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών (δεν μπορεί δηλαδή να εκπέσει καμία άλλη δαπάνη). Συγκεκριμένα, ο ανωτέρω φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει από το ακαθάριστο φορολογητέο εισόδημά του μόνο τις ασφαλιστικές εισφορές που του παρακράτησε ο εργοδότης του, ήτοι το ποσό των 1.106,40. Συνεπώς το καθαρό φορολογητέο εισόδημά του για το έτος 2017 είναι 10.893,60 (12.000,00 – 1.106,40).

* Σημείωση: Αναφορικά με την παρακράτηση του φόρου 20% θυμίζουμε ότι, στην ΠΟΛ. 1120/2014 αναφέρονται τα ακόλουθα:
«1. Με τις διατάξεις της περ. δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ΚΦΕ, όπως ισχύει, ορίζεται ο συντελεστής παρακράτησης φόρου στην περίπτωση πληρωμών αμοιβών για τεχνικά έργα, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες. Συγκεκριμένα, ο συντελεστής παρακράτησης φόρου για αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες ανέρχεται σε είκοσι τοις εκατό (20%), ο οποίος επιβάλλεται στο ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση του Φ.Π.Α.».
Οι αμειβόμενοι με «μπλοκάκι» αναφορικά με την παρακράτηση φόρου θεωρούνται επαγγελματίες, παρόλο που φορολογούνται ως μισθωτοί βάσει της περ. στ΄της παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013.